Projekto lyginamasis variantas
priedo PAKEITIMO
2017 m. d. Nr Vilnius
Pripažinti netekusia galios 37 straipsnio 6 dalį. 6. Jeigu nuo palūkanų buvo išskaičiuotas pajamų mokestis, nustatytas 2003 m. birželio 3 d. Tarybos direktyvos 2003/48/EB dėl palūkanų, gautų iš taupymo pajamų, apmokestinimo 11 straipsnio 1 dalyje arba su šios Direktyvos 17 straipsnio 2 dalyje nurodytomis valstybėmis ar teritorijomis sudarytose ir taikomose sutartyse, tai visa išskaičiuoto pajamų mokesčio suma grąžinama (įskaitoma) Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta mokesčio permokos grąžinimo (įskaitymo) tvarka, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas pateikia metinę pajamų mokesčio deklaraciją. 2 straipsnis. Įstatymo priedo pakeitimas Pripažinti netekusiu galios Įstatymo priedo
direktyva 2003/48/EB dėl palūkanų, gautų iš taupymo pajamų, apmokestinimo. Skelbiu šį Lietuvos Respublikos Seimo priimtą įstatymą. Respublikos Prezidentas
Projekto lyginamasis variantas Nr. XIIIP-557(2)
priedo PAKEITIMO
2017 m. d. Nr Vilnius
pakeitimas Pripažinti netekusia galios 37 straipsnio 6 dalį. 6. Jeigu nuo palūkanų buvo išskaičiuotas pajamų mokestis, nustatytas 2003 m. birželio 3 d. Tarybos direktyvos 2003/48/EB dėl palūkanų, gautų iš taupymo pajamų, apmokestinimo 11 straipsnio 1 dalyje arba su šios Direktyvos 17 straipsnio 2 dalyje nurodytomis valstybėmis ar teritorijomis sudarytose ir taikomose sutartyse, tai visa išskaičiuoto pajamų mokesčio suma grąžinama (įskaitoma) Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta mokesčio permokos grąžinimo (įskaitymo) tvarka, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas pateikia metinę pajamų mokesčio deklaraciją. 2 straipsnis. Įstatymo priedo pakeitimas Pripažinti netekusiu galios Įstatymo priedo 3 punktą. 3. 2003 m. birželio 3 d. Tarybos direktyva 2003/48/EB dėl palūkanų, gautų iš taupymo pajamų, apmokestinimo. Skelbiu šį Lietuvos Respublikos Seimo priimtą įstatymą. Respublikos Prezidentas
tikslai ir uždaviniai
(toliau – MAĮ) Nr. IX-2112 14, 61straipsnių ir priedo pakeitimo įstatymo projektas (toliau – MAĮ projektas) parengtas, atsižvelgiant į poreikį suderinti nacionalinę teisę su ES teisės aktais, prisiimtais ir planuojamais ateityje prisiimti tarptautiniais įsipareigojimais, susijusiais su Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (toliau – EBPO) iniciatyvomis kovojant su mokesčių nemokėjimu, ir siekiant patobulinti išieškojimo valstybės naudai procesą. MAĮ
direktyvos 2016/881/ES, kuria iš dalies keičiamos Direktyvos 2011/16/ES nuostatos dėl privalomų automatinių apmokestinimo srities informacijos mainų, nuostatas į nacionalinę teisę. Direktyva 2016/881/ES tarptautinių įmonių grupėms numato prievolę valstybių mokesčių administracijoms teikti informaciją apie tarptautinių įmonių grupės dalyvius ir jų finansinius rodiklius. Šia informacija apsikeistų suinteresuotų valstybių narių, t. y. valstybių, kurių rezidentas yra grupei priklausantis subjektas, kompetentingos institucijos. Tokiu būdu būtų suteikiama galimybė reaguoti į agresyvų mokesčių planavimą, kai nesąžiningos tarptautinės korporacijos dėl sukurtų mokesčių išvengimo schemų nesumoka mokesčių nė vienoje iš valstybių, kurioje veikia jų padaliniai, ar sumoka daug mažiau, nei priklauso.
Be to, MAĮ 61 straipsniu sudaromas pagrindas apsikeisti analogiška informacija ir su trečiųjų valstybių mokesčių administracijomis pagal sudarytas tarptautines sutartis ir susitarimus, įskaitant tarp kompetentingų institucijų. Prie tokio pobūdžio EBPO parengto daugiašalio teisinio mechanizmo Lietuva jau yra prisijungusi. 2016 m. spalio 25 d. pasirašytas Daugiašalis kompetentingų institucijų susitarimas dėl apsikeitimo informacija apie tarptautinių įmonių grupių ataskaitas. Taip pat keičiamame MAĮ
pagal 2003 m. birželio 3 d. Tarybos direktyvą 2003/48/EB „Dėl palūkanų, gautų iš taupymo pajamų, apmokestinimo“, kadangi 2015 m. lapkričio 10 d. priėmus Tarybos direktyvą 2015/2060/ES buvo panaikinta Direktyva 2003/48/EB. MAĮ 14 straipsnio pakeitimas parengtas siekiant sumažinti išieškojimų pagal vykdomuosius dokumentus valstybės naudai kaštus ir administracinę naštą mokesčių mokėtojui, taip pat atsižvelgiant į Seimo kontrolieriaus 2015 m. kovo 16 d. pažymoje Nr. 4D-2014/1-1842 nurodytą rekomendaciją Lietuvos Respublikos Vyriausybei spręsti klausimą dėl teisinio reglamentavimo tobulinimo, įtvirtinant nuostatas, numatančias, jog, prieš Valstybinei mokesčių inspekcijai siunčiant vykdomuosius dokumentus antstoliams, būtų sprendžiamas klausimas dėl išieškotinos sumos įskaitymo iš skolininko turimos mokesčių permokos bei iš esmės analogišką Valstybės kontrolės 2016-09-19 valstybinio audito ataskaitoje Nr.
VA-P-40-1-12
„Valstybės biudžeto lėšų apsauga, įstatymų nustatytais atvejais atlyginus kitų
asmenų padarytą žalą“ pateiktą 1.1.2 rekomendaciją parengti MAĮ pakeitimus, kad Valstybinė mokesčių inspekcija galėtų įskaityti iš turimos asmens mokesčių permokos ne tik nesumokėtus mokesčius, muitus ir administracines baudas, bet ir kitas pagal vykdomuosius dokumentus laiku nesumokėtas valstybės naudai išieškotinas sumas, pavyzdžiui, teismo išlaidas ir pan. Šio straipsnio pakeitimas turėtų įsigalioti tik nuo 2018 m. sausio 1 d., kadangi Valstybinei mokesčių inspekcijai bus reikalinga parengti aptariamus pakeitimus vykdomųjų dokumentų administravimo srityje įgyvendinsiančius organizacinius ir techninius sprendimus. 1.2. Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekso Nr. XII-1869 (toliau – ANK) 187 straipsnio pakeitimo įstatymo projektas yra techninio pobūdžio ir buvo parengtas, siekiant tiksliau apibrėžti veikas, už kurių padarymą asmenys yra traukiami administracinėn atsakomybėn. ANK 187 straipsnio 2 dalyje apibrėžiant neteisėtą asmens veiką yra nustatyta, kad administracinę atsakomybę užtraukia įvairių dokumentų (ataskaitų, deklaracijų ir kitų dokumentų) pateikimo tvarkos pažeidimas, šių dokumentų pavėluotas pateikimas ar nepateikimas, neteisingų duomenų įrašymas į šiuos dokumentus.
ANK 187 straipsnio 2 dalies formuluotė „ataskaitos, deklaracijos ar kiti dokumentai“ apima nebaigtą sąrašą dokumentų, kuriuos mokesčių mokėtojas privalo pateikti mokesčių administratoriui, tačiau praktikoje gali kilti tam tikrų neaiškumų, ar į sąvoką „kiti dokumentai“ patenka ir kiti dokumentų (duomenų) pateikimo būdai (pavyzdžiui, dokumentų (duomenų) pateikimas elektroniniu būdu). Atsižvelgiant į tai, kad minėtu atveju trūksta teisinio aiškumo (ANK nėra pateikta dokumento sąvoka;
Lietuvos Respublikos dokumentų ir archyvų įstatymo 2 straipsnio 5 dalyje yra nurodyta, kad „dokumentas – (...) asmens veiklos procese užfiksuota informacija, nepaisant jos pateikimo būdo, formos ir laikmenos“), ir buvo parengtas ANK
teisinių neaiškumų, dviprasmybių, ginčų ir bylinėjimųsi, praktikoje taikant ANK
mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 37 straipsnio ir priedo pakeitimo projektas parengtas atsižvelgiant į tai, kad priėmus Tarybos direktyvą 2015/2060/ES buvo panaikinta Tarybos direktyva 2003/48/EB, todėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatyme naikintinos nuorodos į pastarąjį ES teisės aktą. 2. Projekto iniciatoriai (institucija, asmenys ar piliečių įgalioti atstovai) ir rengėjai Projektus rengė Lietuvos Respublikos finansų ministerijos Mokesčių politikos departamento (direktorė – Audronė Misiūnaitė) Mokesčių administravimo politikos skyriaus (vedėjas – Paulius Majauskas) vyriausiasis specialistas Jaroslavas Bersekerskas. 3. Kaip šiuo metu yra reguliuojami projekte aptarti teisiniai santykiai 3.1.
Dabartinis teisinis reguliavimas numato, kad jeigu pagal vykdomąjį dokumentą išieškoma į valstybės biudžetą ir jeigu įstatymai nenustato kitaip, valstybei atstovauja Valstybinė mokesčių inspekcija (CPK 638 str. 2 dalis). Atstovavimas paprastai reiškia, kad Valstybinė mokesčių inspekcija įtraukia į apskaitą valstybės naudai išieškotinas lėšas ir organizuoja jų išieškojimo procesą – teismo ir kitų institucijų vykdomuosius dokumentus pateikia vykdyti antstoliams. Esant mokestinei permokai ir nesant mokesčių mokėtojo prašymo, Valstybinė mokesčių inspekcija negali savo iniciatyva padengti tokių jos neadministruojamų sumų iš skolininko turimos mokestinės permokos. Toks reguliavimas ilgina valstybės naudai priteistų lėšų išieškojimo procesą ir sukelia papildomą administracinę naštą tiek mokesčių administratoriui, tiek mokėtojui. MAĮ projekto 61straipsnyje siūlomi pakeitimai dėl iki šiol nereglamentuotų teisinių santykių. 3.2. Šiuo metu ANK 187 straipsnio 2 dalyje yra nustatyta, kad administracinę atsakomybę užtraukia šios veikos: „ataskaitų, deklaracijų ar kitų mokesčių administratoriaus funkcijoms įgyvendinti reikalingų dokumentų pateikimo tvarkos pažeidimas, ataskaitų, deklaracijų ar kitų mokesčių administratoriaus funkcijoms įgyvendinti reikalingų dokumentų pavėluotas pateikimas ar nepateikimas, neteisingų duomenų įrašymas į mokesčių administratoriui pateiktas ataskaitas, deklaracijas ar kitus mokesčių administratoriaus funkcijoms įgyvendinti reikalingus dokumentus“. 3.3. Šiuo metu galiojančiame Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme pateikiamos nuorodos į panaikintą Tarybos direktyvą 2003/48/EB. 4. Projekte siūlomos naujos teisinio reguliavimo nuostatos ir kokių teigiamų rezultatų laukiama 4.1.
MAĮ projektu keičiamame 61 straipsnyje numatoma prievolė tarptautinių įmonių grupėms teikti informaciją apie šių įmonių grupių dalyvius, kurių duomenimis (finansiniai rodikliai, sumokami mokesčiai, darbuotojų skaičius) bus keičiamasi tarp atitinkamų valstybių narių mokesčių administracijų. Pakeitimais bus įgyvendintos 2016 m. gegužės 25 d. Tarybos direktyvos 2016/881/ES nuostatos, taip pat sudarytos prielaidos keistis apmokestinimui svarbia informacija pagal EBPO patvirtintą modelį ir su kitomis valstybėmis. Informacija bus teikiama per metus nuo finansinių metų pabaigos, jei bendros konsoliduotos įmonių grupės metinės pajamos yra ne mažesnės kaip 750 mln. eurų. Taip pat minėtame straipsnyje panaikinama prievolė tretiesiems asmenims teikti informaciją pagal Tarybos direktyvą 2003/48/EB, kadangi ji panaikinta. Projektu keičiamu MAĮ 14 straipsniu siūloma suteikti mokesčių administratoriui teisę savo iniciatyva įskaityti mokesčio mokėtojo turimą mokesčių permoką jo pagal vykdomuosius dokumentus priklausančioms sumokėti į valstybės biudžetą skoloms padengti. Tai leis operatyviau ir ekonomiškiau padengti pagal vykdomuosius dokumentus, teikiamus vykdyti per Valstybinę mokesčių inspekciją, priklausančias sumokėti į valstybės biudžetą skolas. Taip pat bus išvengta situacijų, kai Valstybinė mokesčių inspekcija turi teikti antstoliams vykdyti dokumentus dėl išieškojimų valstybės naudai, nors skolininkas turi mokesčių permoką. Siūlomas teisinis reguliavimas sumažins išieškojimo kaštus ir valstybei, ir mokėtojams. 4.2. Patikslinama ANK
administratoriaus funkcijoms įgyvendinti reikalingų duomenų nepateikimą. Šiuo pakeitimu užtikrinamas teisinis aiškumas ir atsakomybės už MAĮ 61 str. nustatomos prievolės teikti tarptautinių įmonių grupių finansines ataskaitas netinkamą vykdymą. 4.3.
2003/48/EB, todėl atitinkamai siūloma panaikinti nuorodas į pastarąją direktyvą Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatyme. 5. Numatomo teisinio reguliavimo poveikio vertinimo rezultatai, galimos neigiamos priimto įstatymo pasekmės ir kokių priemonių reikėtų imtis, kad tokių pasekmių būtų išvengta Teigiamos priimtų projektų pasekmės:
projektus bus užtikrintas Tarybos direktyvos 2016/881/ES perkėlimas į nacionalinę teisę, įtvirtinta prievolė tarptautinių įmonių grupėms teikti tarptautinių įmonių grupių finansines ataskaitas mokesčių administratoriui, panaikinama prievolė tretiesiems asmenims teikti informaciją pagal tarybos direktyvą 2003/48/EB, patobulintas išieškojimo valstybės naudai procesas. 2. Atitinkamai bus patikslintos ANK 187 straipsnio 2 dalies nuostatos, kas leis išvengti bet kokių formalių teisinių neaiškumų, dviprasmybių, ginčų ir bylinėjimosi. 3. Bus panaikintos nebeaktualios nuorodos į panaikintus ES teisės aktus. Neigiamų pasekmių nenumatoma. 6. Įtaka kriminogeninei situacijai, korupcijai Priėmus projektus poveikio kriminogeninei situacijai ar korupcijos mastui nenumatoma. 7. Įtaka verslo sąlygoms ir jų plėtrai Projektai verslo sąlygoms ir jų plėtrai įtakos neturės. 8. Įstatymo inkorporavimas į teisinę sistemą, kokius teisės aktus būtina priimti, kokius galiojančius teisės aktus reikia pakeisti ar pripažinti netekusiais galios. Priėmus įstatymą, centrinis mokesčių administratorius turės priimti informacijos, numatytos 61 straipsnyje, teikimo tvarką. Taip pat, atsižvelgiant į 14 straipsnio pakeitimus, centrinis mokesčių administratorius turės pakeisti teisės aktus, reglamentuojančius mokesčių permokų įskaitymo ir grąžinimo tvarką. 9.
9Ar projektas parengtas laikantis Lietuvos Respublikos valstybinės kalbos,
Teisėkūros pagrindų įstatymų reikalavimų, o projekto sąvokos ir jas įvardijantys terminai įvertinti Terminų banko įstatymo ir jo įgyvendinamųjų teisės aktų nustatyta tvarka Projektai parengti laikantis nustatytų reikalavimų. 10. Ar projektas atitinka Žmogaus teisių ir pagrindinių laisvių apsaugos konvencijos nuostatas ir Europos Sąjungos dokumentus Projektų nuostatos atitinka Europos žmogaus teisių ir pagrindinių laisvių apsaugos konvencijos nuostatas ir Europos Sąjungos teisės aktus. 11. Jeigu įstatymui įgyvendinti reikia įgyvendinamųjų teisės aktų, kas ir kada juos turėtų priimti Priėmus įstatymą, centrinis mokesčių administratorius turės priimti informacijos, numatytos 61 straipsnyje, teikimo tvarką. Taip pat, atsižvelgiant į 14 straipsnio pakeitimus, centrinis mokesčių administratorius turės pakeisti teisės aktus, reglamentuojančius mokesčių permokų įskaitymo ir grąžinimo tvarką. 12. Kiek valstybės, savivaldybių biudžetų ir kitų valstybės įsteigtų fondų lėšų prireiks įstatymui įgyvendinti, ar bus galima sutaupyti Papildomų valstybės biudžeto lėšų skirti nenumatoma. 13. Projekto rengimo metu gauti specialistų vertinimai ir išvados
žodžiai, kurių reikia Įstatymo projektui įtraukti į kompiuterinę paieškos sistemą, įskaitant Europos žodyno ,,Eurovoc“ terminus, temas bei sritis Mokesčių administravimas, trečiųjų asmenų informacija. 15. Kiti, iniciatorių nuomone, reikalingi pagrindimai ir paaiškinimai
Vilnius Įvertinę projekto atitiktį Konstitucijai, galiojantiems įstatymams ir teisės technikos taisyklėms, pastabų neturime. Departamento direktorius Andrius Kabišaitis J. Bakutis, tel. (8 5) 239 6891, el. p. [email protected]; M. Griščenko, tel. (8 5) 239 6552, el. p. [email protected].
Vilnius Įvertinę projekto atitiktį Konstitucijai, galiojantiems įstatymams ir teisės technikos taisyklėms, pastabų neturime. Departamento direktorius Andrius Kabišaitis J. Bakutis, tel. (8 5) 239 6891, el. p. [email protected]; M. Griščenko, tel. (8 5) 239 6552, el. p. [email protected].
RESPUBLIKOS GYVENTOJŲ PAJAMŲ MOKESČIO įstatymo Nr. IX-1007
pakeitimo įstatymo projektO NR. XIIIP-557
1Komiteto posėdyje dalyvavo: Biudžeto ir finansų komiteto nariai:
Stasys Jakeliūnas, Andrius Palionis, Kęstutis Glaveckas, Vida Ačienė, Valius Ąžuolas, Kęstutis Bartkevičius, Algirdas Butkevičius, Viktoras Rinkevičius, Andrius Kubilius, Mykolas Majauskas, Aušra Maldeikienė, Juozas Varžgalys. Biudžeto ir finansų komiteto biuras: biuro vedėja Alina Brazdilienė, patarėjai: Janina Alasevičienė, Dalia Mudėnienė, Jolanta Žaltkauskienė, padėjėjos Danguolė Zabulėnienė ir Jolanta Matiliauskienė. 2. Ekspertų, konsultantų, specialistų išvados, pasiūlymai, pataisos, pastabos (toliau – pasiūlymai):
Eil. Nr. Pasiūlymo teikėjas, data Siūloma keisti Pasiūlymo turinys Komiteto nuomonė Argumentai, pagrindžiantys nuomonę
2017-04-18 Įvertinę projekto atitiktį Konstitucijai, galiojantiems įstatymams ir teisės technikos taisyklėms, pastabų neturime. Atsižvelgti
3Piliečių, asociacijų, politinių partijų,
lobistų ir kitų suinteresuotų asmenų pasiūlymai: negauta. 4. Valstybės ir savivaldybių institucijų ir įstaigų pasiūlymai: negauta. 5. Subjektų, turinčių įstatymų leidybos iniciatyvos teisę, pasiūlymai: negauta. 6. Seimo paskirtų papildomų komitetų /komisijų pasiūlymai: negauta. 7. Komiteto sprendimas. Pritarti Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 37 straipsnio ir priedo pakeitimo įstatymo projektui Nr. XIIIP-557 ir Komiteto išvadoms. 8. Balsavimo rezultatai: pritarta bendru sutarimu. 9. Komiteto / Komisijos paskirti pranešėjai: Andrius Palionis, Mykolas Majauskas. 10. Komiteto / Komisijos narių atskiroji nuomonė: negauta PRIDEDAMA. Komiteto siūlomas Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 37 straipsnio ir priedo pakeitimo įstatymo projektas Nr.
XIIIP-557 (2), jo lyginamasis variantas. Komiteto pirmininkas Stasys Jakeliūnas (Komiteto biuro patarėja, Dalia Mudėnienė)